Skattemässigt resultat är det resultat som ligger till grund för beskattningen efter att redovisat resultat har justerats enligt skattereglerna. Det kan därför avvika från företagets redovisade resultat. Det skattemässiga resultatet börjar ofta i det redovisade resultatet men justeras för poster som behandlas annorlunda enligt skattelagstiftningen.
Utgångspunkten är ofta resultatet före skatt i bokslutet. Därefter görs skattemässiga justeringar för exempelvis ej avdragsgilla kostnader, skattefria intäkter, skillnader i avskrivningar, periodiseringsfonder och tidigare underskott. Resultatet kan bli överskott eller underskott av näringsverksamhet.
Beräkningen görs i deklarationens bilagor och ska kunna stämmas av mot bokföringen. Permanent olika behandling påverkar alltid skillnaden mellan redovisat och skattemässigt resultat, medan temporära skillnader vänder senare. Kontrollera årets lagregler och dokumentera varje justeringspost så att den kan följas vid revision eller omprövning.
Skatteregler ändras och bedömningen beror på de faktiska omständigheterna. Kontrollera därför aktuellt beskattningsår, beloppsgränser och deklarationsanvisningar hos Skatteverket. Spara avtal, verifikationer och beräkningar så att uppgifterna kan följas och rättas.
Praktisk användning och kontroll
I praktiken behöver man först fastställa vilken skatteregel, tidsperiod och typ av transaktion som beräkningen gäller. Samla kontrolluppgifter, avtal, kontoutdrag och tidigare deklarationer innan beloppet räknas fram. Skilj tydligt mellan preliminär skatt, slutlig skatt, avdrag och skattereduktion. Kontrollera även om reglerna gäller privatperson, enskild näringsverksamhet eller aktiebolag, eftersom behandlingen kan skilja sig. Dokumentera beräkningssteg, datum och vilka antaganden som har använts. Jämför resultatet med Skatteverkets aktuella vägledning och e-tjänst innan deklaration eller betalning lämnas. Om flera länder berörs behöver hemvist, skatteavtal och EU-regler bedömas separat. Spara underlaget så att beloppet kan följas upp och rättas om nya uppgifter kommer.
Kontrollen bör upprepas när regler, priser, räntor eller verksamhetens förutsättningar ändras. Ange vem som ansvarar för uppföljningen och när nästa bedömning ska göras. Spara ursprungliga uppgifter, beräkningsfil och beslutsdatum tillsammans. Jämför utfallet med planen och förklara större avvikelser. Kontrollera att samma definitioner och tidsperioder används i alla underlag. Om osäkerheten är stor bör resultatet visas som ett intervall och kompletteras med ett alternativt scenario.
