AGI är en förkortning för arbetsgivardeklaration på individnivå. Varje månad redovisar arbetsgivaren utbetald ersättning, skattepliktiga förmåner och avdragen skatt separat för varje betalningsmottagare. Arbetsgivaren redovisar också underlaget för arbetsgivaravgifter.
Deklarationen lämnas till Skatteverket efter den månad då lönen eller ersättningen betalades ut. Uppgifterna ligger bland annat till grund för den anställdes information på Mina sidor. Arbetsgivaren ska normalt även betala den avdragna skatten och arbetsgivaravgifterna till skattekontot på förfallodagen.
Om en uppgift blir fel ska arbetsgivaren rätta den period och den person som felet gäller. Det är därför viktigt att stämma av löneunderlag, förmåner och skatteavdrag före inlämningen. AGI ersatte till stor del de årliga kontrolluppgifterna för löner, men kontrolluppgifter finns fortfarande i vissa andra situationer. Exakta deklarations- och betalningsdatum beror bland annat på företagets storlek.
Eftersom skatteregler och beloppsgränser kan ändras bör aktuell information kontrolleras för rätt inkomstår. Företagets underlag ska också sparas så att beräkningen kan förklaras i efterhand.
Praktisk tillämpning
Reglerna bör tillämpas för rätt beskattningsår och utifrån den verkliga transaktionen, inte bara dess namn. Företaget eller delägaren behöver spara beräkningar, avtal, beslut och deklarationsunderlag så att belopp och bedömningar kan följas i efterhand. Ägarförhållanden, närståenderelationer, arbetsinsats och tidigare års uppgifter kan påverka utfallet. Vid förändringar i ägande eller verksamhet bör skatteeffekten analyseras innan beslut genomförs. Preliminär skatt och inlämnade uppgifter kan behöva justeras om förutsättningarna ändras under året. Det är också viktigt att skilja laglig planering från upplägg som kan angripas med särskilda skatteflyktsregler. Beloppsgränser och blanketter ändras ibland, så aktuell information från Skatteverket och gällande lagtext ska användas. Vid större belopp, omstruktureringar eller oklart rättsläge kan ett förhandsbesked eller rådgivning från en kvalificerad skatteexpert vara motiverad. En tekniskt möjlig transaktion är inte automatiskt skattemässigt godtagbar. Bedömningen bör följas upp regelbundet och viktiga antaganden, beslut och förändringar dokumenteras för framtida kontroll. Det ger bättre underlag för jämförelser och gör det lättare att upptäcka fel eller ändrade förutsättningar i tid.
