CFC-bolag är ett vanligt uttryck för en utländsk juridisk person med lågbeskattade inkomster som kan omfattas av svenska CFC-regler. CFC står för controlled foreign company, men den svenska bedömningen bygger på reglerna i 39 a kap. inkomstskattelagen.
Det räcker inte att ett företag finns utomlands. Man måste bland annat bedöma den effektiva beskattningen av inkomsten, svenska delägares kontroll och ägarandel samt om något land- eller verksamhetsundantag gäller. Direkt och indirekt ägande kan räknas, och innehav hos personer i intressegemenskap kan påverka resultatet.
Om reglerna är tillämpliga kan en svensk delägare beskattas för sin andel av bolagets överskott löpande, även utan utdelning. Syftet är att motverka att inkomster flyttas till kontrollerade bolag med låg beskattning för att skjuta upp eller undvika svensk skatt.
Ett CFC-bolag ska inte blandas ihop med ett fast driftställe eller en utländsk filial. Det ska inte heller automatiskt likställas med varje dotterbolag i ett lågskatteland. Undantag kan exempelvis finnas för verklig etablering och affärsmässigt motiverad verksamhet inom EES. Bedömningen kräver aktuella fakta och bör ofta göras med skatteexpertis.
Praktisk tillämpning
Skatteregeln måste kopplas till rätt person, bolag, transaktion, land och deklarationsperiod. CFC-regler kan beskatta delägare för inkomster i lågbeskattade utländska bolag, medan DAC6 kan kräva rapportering av vissa gränsöverskridande arrangemang. Deklaranten ansvarar för att uppgifter och tullhandlingar är korrekta. Debiterad preliminärskatt bygger på en uppskattning och bör justeras om resultatet förändras. Spara ägarunderlag, avtal, deklarationer, rapporteringsbedömningar och beräkningar. Regler, tidsfrister och gränsvärden kan ändras. Kontrollera därför aktuella uppgifter från Skatteverket, Tullverket och lagtext före rapportering eller betalning och anlita sakkunnig vid internationella eller komplicerade förhållanden. Bedömningen bör följas upp regelbundet. Viktiga antaganden, beslut och ändrade förutsättningar ska dokumenteras så att en annan person kan förstå underlaget. Det ger bättre jämförelser över tid och gör det lättare att upptäcka fel innan de får ekonomiska, rättsliga eller praktiska konsekvenser. Kontrollpunkter, ansvariga och datum bör anges i en enkel rutin som hålls aktuell. Rutinen ska även beskriva hur avvikelser rapporteras, rättas och kontrolleras på nytt efter åtgärd.
