CFC-beskattning innebär att en svensk delägare i vissa fall beskattas löpande för sin andel av överskottet i en lågbeskattad utländsk juridisk person. CFC står för controlled foreign company. Beskattning kan ske även om vinsten inte har delats ut till delägaren.
De svenska reglerna finns i 39 a kap. inkomstskattelagen. Bedömningen omfattar bland annat om inkomsten är lågbeskattad, om den svenska personen har tillräckligt inflytande och om något undantag gäller. Ägande hos personer i intressegemenskap kan räknas samman.
En kompletteringsregel med en lista över godkända länder och verksamheter kan påverka om inkomsten anses lågbeskattad. För verksamhet inom EES finns dessutom särskilda undantag när den utländska etableringen är verklig och bedriver affärsmässigt motiverad verksamhet.
Om reglerna gäller beräknas delägarens andel av den utländska juridiska personens överskott enligt svenska skatteregler och tas upp i inkomstslaget näringsverksamhet. Reglerna är tekniska och innehåller både trösklar och undantag. Företag med utländska dotterbolag eller indirekta ägarstrukturer behöver därför kontrollera aktuell lagtext, ägarandelar, skattenivå och verksamhet i varje land.
Praktisk tillämpning
Skatteregeln måste kopplas till rätt person, bolag, transaktion, land och deklarationsperiod. CFC-regler kan beskatta delägare för inkomster i lågbeskattade utländska bolag, medan DAC6 kan kräva rapportering av vissa gränsöverskridande arrangemang. Deklaranten ansvarar för att uppgifter och tullhandlingar är korrekta. Debiterad preliminärskatt bygger på en uppskattning och bör justeras om resultatet förändras. Spara ägarunderlag, avtal, deklarationer, rapporteringsbedömningar och beräkningar. Regler, tidsfrister och gränsvärden kan ändras. Kontrollera därför aktuella uppgifter från Skatteverket, Tullverket och lagtext före rapportering eller betalning och anlita sakkunnig vid internationella eller komplicerade förhållanden. Bedömningen bör följas upp regelbundet. Viktiga antaganden, beslut och ändrade förutsättningar ska dokumenteras så att en annan person kan förstå underlaget. Det ger bättre jämförelser över tid och gör det lättare att upptäcka fel innan de får ekonomiska, rättsliga eller praktiska konsekvenser. Kontrollpunkter, ansvariga och datum bör anges i en enkel rutin som hålls aktuell. Rutinen ska även beskriva hur avvikelser rapporteras, rättas och kontrolleras på nytt efter åtgärd.
