Begränsad skattskyldighet innebär att en person eller ett företag bara är skattskyldigt i Sverige för vissa inkomster som har en särskild koppling till Sverige. Det står i kontrast till obegränsad skattskyldighet, där Sverige som huvudregel kan beskatta inkomster från både Sverige och utlandet.
För en privatperson kan begränsad skattskyldighet bli aktuell om personen inte längre anses bosatt eller stadigvarande vistas i Sverige och inte heller har sådan väsentlig anknytning hit att obegränsad skattskyldighet gäller. Trots det kan vissa svenska inkomster fortfarande beskattas här, exempelvis beroende på vilken typ av inkomst det är.
För företag kan motsvarande frågor uppstå när ett utländskt företag har verksamhet, fast driftställe eller andra skattepliktiga inkomster i Sverige. Dubbelbeskattningsavtal kan dessutom påverka vilket land som faktiskt får beskatta inkomsten. Begränsad skattskyldighet betyder därför inte automatiskt att ingen svensk skatt ska betalas. Bedömningen beror på både svensk skattelagstiftning, personens eller företagets anknytning och eventuella avtal mellan Sverige och andra länder.
Praktisk tillämpning
Skatteregeln måste kopplas till rätt person, transaktion, land och beskattningsår. Börja med att fastställa vad som har hänt, när det hände och vilka belopp eller värden som ingår. Spara avtal, beslut, deklarationsunderlag och beräkningar så att uppgifterna kan förklaras i efterhand. Skattskyldighet, beskattningsland, underlag och möjliga undantag bedöms enligt olika regler som kan samverka. VMB för begagnade varor kräver särskild dokumentation. Betalningssäkring och skattetillägg är ingripande åtgärder med egna förutsättningar. Procentsatser och gränsvärden kan ändras mellan år. Kontrollera därför aktuella uppgifter från Skatteverket och lagtext före deklaration eller betalning och ta sakkunnig hjälp vid internationella eller komplicerade fall. Bedömningen bör följas upp regelbundet. Viktiga antaganden, beslut och ändrade förutsättningar ska dokumenteras så att en annan person kan förstå underlaget. Det ger bättre jämförelser över tid och gör det lättare att upptäcka fel innan de får ekonomiska, rättsliga eller praktiska konsekvenser. Kontrollpunkter, ansvariga och datum bör anges i en enkel rutin som hålls aktuell. Rutinen ska även beskriva hur avvikelser rapporteras och rättas.
