Negativ justerad anskaffningsutgift, ofta förkortad negativ JAU, är ett skattebegrepp som framför allt används för delägare i handelsbolag. Den justerade anskaffningsutgiften visar förenklat delägarens skattemässiga värde på andelen efter att insättningar, uttag, resultat och andra poster har beaktats.
Om uttag och andra minskningar över tid blir större än tillskott och beskattade resultat kan JAU bli negativ. Det betyder att delägaren skattemässigt har tagit ut mer värde än vad dennes justerade kapitalunderlag motsvarar.
En negativ JAU kan få betydelse när andelen säljs, bolaget upplöses eller andra skatteberäkningar görs. Den kan exempelvis påverka kapitalvinsten och vissa ombildningar. Beräkningen löper över flera år och kräver därför bra historik över delägarens tillskott, uttag och deklarerade resultat. Begreppet ska inte blandas ihop med ett negativt saldo på ett vanligt bankkonto eller bokföringskonto; det är ett särskilt skattemässigt beräkningsvärde.
I gränsfall kring Negativ justerad anskaffningsutgift är det viktigt att först identifiera vilken typ av inkomst, vara, tjänst eller transaktion det faktiskt gäller. Små skillnader i omständigheterna kan göra att helt olika skatteregler blir tillämpliga.
Praktisk användning och kontroll
I praktiken behöver man först fastställa vilken skatteregel, tidsperiod och typ av transaktion som beräkningen gäller. Samla kontrolluppgifter, avtal, kontoutdrag och tidigare deklarationer innan beloppet räknas fram. Skilj tydligt mellan preliminär skatt, slutlig skatt, avdrag och skattereduktion. Kontrollera även om reglerna gäller privatperson, enskild näringsverksamhet eller aktiebolag, eftersom behandlingen kan skilja sig. Dokumentera beräkningssteg, datum och vilka antaganden som har använts. Jämför resultatet med Skatteverkets aktuella vägledning och e-tjänst innan deklaration eller betalning lämnas. Om flera länder berörs behöver hemvist, skatteavtal och EU-regler bedömas separat. Spara underlaget så att beloppet kan följas upp och rättas om nya uppgifter kommer.
Kontrollen bör upprepas när regler, priser, räntor eller verksamhetens förutsättningar ändras. Ange vem som ansvarar för uppföljningen och när nästa bedömning ska göras. Spara ursprungliga uppgifter, beräkningsfil och beslutsdatum tillsammans. Jämför utfallet med planen och förklara större avvikelser. Kontrollera att samma definitioner och tidsperioder används i alla underlag. Om osäkerheten är stor bör resultatet visas som ett intervall och kompletteras med ett alternativt scenario.
