Kundförlustmoms är den moms som kan behöva justeras när ett företag har redovisat utgående moms på en kundfaktura men senare konstaterar att hela eller delar av fordran inte kommer att betalas. Under vissa förutsättningar kan den tidigare redovisade momsen då minskas.
Om en kundfaktura på 12 500 kronor inklusive 2 500 kronor moms blir en konstaterad kundförlust har företaget tidigare redovisat momsen trots att pengarna aldrig kom in. När villkoren för kundförlust är uppfyllda kan företaget normalt justera den utgående momsen i sin momsredovisning.
Det räcker inte att kunden bara är sen med betalningen. Företaget behöver kunna visa att fordran verkligen är förlorad eller att förlusten är tillräckligt konstaterad enligt reglerna. Om kunden senare ändå betalar behöver momsen justeras igen. Bokföringen bör därför skilja på osäkra kundfordringar, konstaterade kundförluster och momsjusteringen. Underlag som konkursbesked, indrivningsförsök eller andra omständigheter kan vara viktiga för att visa varför korrigeringen gjordes.
Den praktiska effekten av Kundförlustmoms syns ofta först när hela deklarationen eller momsperioden räknas samman. Därför bör man inte bedöma skatten utifrån en enda post utan se hur den samverkar med övriga inkomster, avdrag och justeringar.
Praktisk användning och kontroll
I praktiken behöver man först fastställa vilken skatteregel, tidsperiod och typ av transaktion som beräkningen gäller. Samla kontrolluppgifter, avtal, kontoutdrag och tidigare deklarationer innan beloppet räknas fram. Skilj tydligt mellan preliminär skatt, slutlig skatt, avdrag och skattereduktion. Kontrollera även om reglerna gäller privatperson, enskild näringsverksamhet eller aktiebolag, eftersom behandlingen kan skilja sig. Dokumentera beräkningssteg, datum och vilka antaganden som har använts. Jämför resultatet med Skatteverkets aktuella vägledning och e-tjänst innan deklaration eller betalning lämnas. Om flera länder berörs behöver hemvist, skatteavtal och EU-regler bedömas separat. Spara underlaget så att beloppet kan följas upp och rättas om nya uppgifter kommer.
Kontrollen bör upprepas när regler, priser, räntor eller verksamhetens förutsättningar ändras. Ange vem som ansvarar för uppföljningen och när nästa bedömning ska göras. Spara ursprungliga uppgifter, beräkningsfil och beslutsdatum tillsammans. Jämför utfallet med planen och förklara större avvikelser. Kontrollera att samma definitioner och tidsperioder används i alla underlag. Om osäkerheten är stor bör resultatet visas som ett intervall och kompletteras med ett alternativt scenario.
