Byggnadsavdrag används ibland som ett kort namn för skattemässiga värdeminskningsavdrag på en byggnad i näringsverksamhet. Utgiften för att köpa eller uppföra byggnaden dras normalt inte av direkt, utan fördelas över flera år enligt reglerna i inkomstskattelagen.
Avdraget beräknas på byggnadens skattemässiga anskaffningsvärde. Vid köp av en fastighet behöver köpeskillingen fördelas mellan mark, byggnad och eventuella byggnadsinventarier. Mark skrivs normalt inte av genom årliga värdeminskningsavdrag, medan byggnaden gör det enligt en avskrivningsplan.
Procentsatsen ska spegla byggnadens ekonomiska livslängd och påverkas av byggnadstyp och användning. Om underlaget är 5 miljoner kronor och den tillämpliga procentsatsen är 2 procent blir årets skattemässiga avdrag 100 000 kronor, innan andra justeringar.
Reparationer, ombyggnad och ny-, till- eller ombyggnad kan behandlas olika. Vissa utgifter får dras av direkt, medan andra läggs till avskrivningsunderlaget. Skattereglernas värdeminskningsavdrag ska också skiljas från den redovisningsmässiga avskrivningen i bokslutet. Företaget bör dokumentera värdering, fördelning och när byggnaden blev färdig att användas.
Praktisk tillämpning
Skatte- och redovisningsbedömningen av en byggnad kräver att kostnader och värden delas upp korrekt. Byggmoms påverkas av verksamhetens art och avdragsrätt. Byggnadsinventarier kan ha annan avskrivning än själva byggnaden, medan byggnadsavdrag och skattemässigt värde följer särskilda regler. Mark och byggnad behöver skiljas åt och underlag för anskaffning, förbättringar och värdering ska sparas. Företaget bör stämma av fakturor, kontrakt, fastighetstaxering, anläggningsregister och deklaration. Regler och procentsatser kan ändras, så aktuella uppgifter från Skatteverket och redovisningsregler ska kontrolleras före bokslut eller deklaration. Vid större projekt är sakkunnig hjälp ofta motiverad. Bedömningen bör följas upp regelbundet. Viktiga antaganden, beslut och ändrade förutsättningar ska dokumenteras så att en annan person kan förstå underlaget. Det ger bättre jämförelser över tid och gör det lättare att upptäcka fel innan de får ekonomiska, rättsliga eller praktiska konsekvenser. Kontrollpunkter, ansvariga och datum bör anges i en enkel rutin som hålls aktuell. Rutinen ska även beskriva hur avvikelser rapporteras och rättas.
