Ej avdragsgill moms är ingående moms som ett företag inte får dra av i momsdeklarationen. Huvudregeln är att moms på inköp till momspliktig verksamhet får dras av. Om varan eller tjänsten används privat, hör till momsfri verksamhet eller omfattas av en särskild begränsning saknas helt eller delvis avdragsrätt.
Vanliga exempel på begränsningar finns för personbilar och vissa privata eller representationsliknande kostnader. Vid blandad verksamhet, där företaget har både momspliktig och momsfri försäljning, kan momsen behöva fördelas. Bara den del som hör till den momspliktiga verksamheten får då dras av.
När momsen inte är avdragsgill blir den normalt en del av företagets kostnad eller tillgångens anskaffningsvärde. Ett inköp på 1 000 kronor plus 250 kronor moms kostar då företaget 1 250 kronor, i stället för att 250 kronor kvittas mot utgående moms. Om avdragsrätten är osäker behöver företaget bedöma användningen, fakturans utformning och de särskilda momsreglerna. Inkomstskattemässigt avdrag och momsavdrag är två olika frågor.
Praktisk användning
Skattehanteringen ska utgå från transaktionen och den period deklarationen avser. Kontrollera vem som är skattskyldig, vilket underlag som används och om kostnaden har privat eller verksamhetsmässig anknytning. Skattesatser, avdrag och undantag kan ändras och ska stämmas av mot aktuell myndighetsinformation. Spara fakturor, betalningsunderlag och beräkningar. Preliminära avdrag eller schabloner kan senare ge en justering som påverkar likviditeten. En utgift som inte är avdragsgill måste bokföras utan att minska beskattningsunderlaget felaktigt. Ta kvalificerad hjälp före deklaration när rättsläget är oklart. Bedömningen bör följas upp regelbundet. Viktiga antaganden, beslut och ändrade förutsättningar ska dokumenteras så att en annan person kan förstå underlaget. Det ger bättre jämförelser över tid och gör det lättare att upptäcka fel innan de får ekonomiska, rättsliga eller praktiska konsekvenser. Ange kontrollpunkter, ansvariga och datum i en rutin som hålls aktuell. Rutinen ska beskriva hur avvikelser rapporteras, rättas och kontrolleras på nytt efter åtgärd. Resultatet ska kommuniceras tydligt till berörda beslutsfattare och användare.
