Kapitalförlust på aktier uppstår när aktier säljs eller anses avyttrade för mindre än omkostnadsbeloppet efter courtage. Omkostnadsbeloppet beräknas normalt med genomsnittsmetoden. För marknadsnoterade aktier får schablonmetoden användas för vinst, men den kan inte skapa en förlust.
Förlust på marknadsnoterade aktier kvittas först fullt ut mot vinster på marknadsnoterade delägarrätter samma år. Om förlust återstår får normalt 70 procent dras av i inkomstslaget kapital. Onoterade och kvalificerade andelar har särskilda kvoteringsregler.
Aktier kan även anses avyttrade vid konkurs, likvidation eller inlösen, men tidpunkten måste bedömas enligt reglerna. Förlust inne i ISK eller kapitalförsäkring är inte separat avdragsgill. Redovisa affären på rätt bilaga och kontrollera bolagshändelser i Aktiehistorik.
Skatteregler och belopp kan ändras mellan inkomstår. Kontrollera därför aktuella villkor hos ansvarig myndighet och spara avtal, beräkningar, kvitton och andra underlag som visar hur du har räknat.
När begreppet används i ett avtal, en rapport eller ett beslut bör du kontrollera definitionen, tidsperioden och villkoren. Då minskar risken för missförstånd och felaktiga jämförelser. Dokumentera också uppgifterna som ligger till grund för bedömningen.
Praktisk användning och kontroll
I praktiken behöver man först fastställa vilken skatteregel, tidsperiod och typ av transaktion som beräkningen gäller. Samla kontrolluppgifter, avtal, kontoutdrag och tidigare deklarationer innan beloppet räknas fram. Skilj tydligt mellan preliminär skatt, slutlig skatt, avdrag och skattereduktion. Kontrollera även om reglerna gäller privatperson, enskild näringsverksamhet eller aktiebolag, eftersom behandlingen kan skilja sig. Dokumentera beräkningssteg, datum och vilka antaganden som har använts. Jämför resultatet med Skatteverkets aktuella vägledning och e-tjänst innan deklaration eller betalning lämnas. Om flera länder berörs behöver hemvist, skatteavtal och EU-regler bedömas separat. Spara underlaget så att beloppet kan följas upp och rättas om nya uppgifter kommer.
Kontrollen bör upprepas när regler, priser, räntor eller verksamhetens förutsättningar ändras. Ange vem som ansvarar för uppföljningen och när nästa bedömning ska göras. Spara ursprungliga uppgifter, beräkningsfil och beslutsdatum tillsammans. Jämför utfallet med planen och förklara större avvikelser. Kontrollera att samma definitioner och tidsperioder används i alla underlag. Om osäkerheten är stor bör resultatet visas som ett intervall och kompletteras med ett alternativt scenario.
