Avdragsgill ingående moms är den moms på företagets inköp som får dras av i momsdeklarationen. Rätten finns normalt när inköpet används i en momspliktig verksamhet och företaget har ett underlag som uppfyller kraven.
Om en leverantörsfaktura är 10 000 kronor plus 2 500 kronor moms och hela inköpet används i momspliktig verksamhet kan 2 500 kronor normalt dras av som ingående moms. Företagets kostnad blir då 10 000 kronor, förutsatt att inget särskilt avdragsförbud gäller.
Vid blandad verksamhet, där företaget har både momspliktig och momsfri försäljning, kan momsen behöva delas. En gemensam kostnad får då bara dras av till den del den hör till verksamhet som medför avdragsrätt. För personbilar, representation och vissa andra inköp finns särskilda begränsningar.
Avdragsgill moms ska skiljas från en avdragsgill kostnad i inkomstskatten. Samma inköp kan behandlas olika i de två systemen. Om momsen inte får dras av kan den i stället bli en del av kostnaden eller tillgångens anskaffningsvärde. Kontrollera också att leverantören faktiskt har debiterat moms korrekt; ett belopp som felaktigt kallas moms blir inte automatiskt avdragsgillt.
Praktisk tillämpning
Skatteregeln måste kopplas till rätt person, transaktion och beskattningsperiod. Börja med att fastställa vad som har hänt, när det hände och vilka belopp eller värden som ingår. Spara avtal, beslut, deklarationsunderlag och beräkningar så att uppgifterna kan förklaras i efterhand. Undantag, procentsatser och gränsvärden kan ändras mellan år. Aktuella uppgifter från Skatteverket och gällande lag bör därför kontrolleras före deklaration eller betalning. För företag ska skattehanteringen stämmas av mot bokföringen och företagets registreringar. När utfallet beror på värdering, koncernförhållanden eller en komplicerad transaktion behöver antaganden dokumenteras och sakkunnig hjälp kan vara motiverad. Fel kan leda till ränta, avgifter eller omprövning. Bedömningen bör följas upp regelbundet. Viktiga antaganden, beslut och ändrade förutsättningar ska dokumenteras så att en annan person kan förstå underlaget. Det ger bättre jämförelser över tid och gör det lättare att upptäcka fel innan de får ekonomiska, rättsliga eller praktiska konsekvenser. Uppföljningen ska anpassas efter verksamhetens storlek, risk och behov. Kontrollpunkter och ansvariga bör anges i en enkel rutin som hålls aktuell.
