Underskottsföretag är ett skattebegrepp för ett företag som har skattemässiga underskott från tidigare år som ännu inte har kunnat dras av. Dessa underskott kan normalt rullas vidare och kvittas mot framtida överskott, men särskilda begränsningsregler kan bli aktuella.
Om ett aktiebolag gör skattemässig förlust på 2 miljoner kronor ett år kan underskottet i normalfallet sparas. När bolaget senare gör vinst kan underskottet användas för att minska det beskattningsbara resultatet.
Vid större ägarförändringar finns regler som kan begränsa hur gamla underskott får användas, exempelvis beloppsspärr och koncernbidragsspärr. Syftet är bland annat att motverka handel med företag enbart för deras skattemässiga underskott. Ett företag med stora sparade underskott behöver därför analysera skatteeffekten innan en ägarförändring eller koncernomstrukturering genomförs.
Eftersom skatteregler, beloppsgränser och deklarationsrutiner kan ändras är det viktigt att kontrollera aktuella regler när Underskottsföretag ska användas i praktiken. Grundprincipen kan vara stabil även när detaljerna förändras mellan olika beskattningsår.
Vid hantering av Underskottsföretag är dokumentationen viktig. Företaget eller personen bör kunna visa vilka uppgifter som använts och varför en viss skattemässig behandling valts, särskilt om beloppet är stort eller situationen avviker från det vanliga.
Praktisk användning och kontroll
I praktiken behöver man först fastställa vilken skatteregel, tidsperiod och typ av transaktion som beräkningen gäller. Samla kontrolluppgifter, avtal, kontoutdrag och tidigare deklarationer innan beloppet räknas fram. Skilj tydligt mellan preliminär skatt, slutlig skatt, avdrag och skattereduktion. Kontrollera även om reglerna gäller privatperson, enskild näringsverksamhet eller aktiebolag, eftersom behandlingen kan skilja sig. Dokumentera beräkningssteg, datum och vilka antaganden som har använts. Jämför resultatet med Skatteverkets aktuella vägledning och e-tjänst innan deklaration eller betalning lämnas. Om flera länder berörs behöver hemvist, skatteavtal och EU-regler bedömas separat. Spara underlaget så att beloppet kan följas upp och rättas om nya uppgifter kommer.
Kontrollen bör upprepas när regler, priser, räntor eller verksamhetens förutsättningar ändras. Ange vem som ansvarar för uppföljningen och när nästa bedömning ska göras. Spara ursprungliga uppgifter, beräkningsfil och beslutsdatum tillsammans. Jämför utfallet med planen och förklara större avvikelser. Kontrollera att samma definitioner och tidsperioder används i alla underlag. Om osäkerheten är stor bör resultatet visas som ett intervall och kompletteras med ett alternativt scenario.
