Kassaflöde från den löpande verksamheten visar hur mycket pengar företagets vanliga verksamhet har genererat eller förbrukat under en period. Det omfattar normalt in- och utbetalningar som hör till försäljning, leverantörer, personal, skatt och förändringar i rörelsekapital, beroende på hur kassaflödesanalysen presenteras.
Ett företag kan redovisa god vinst men ändå ha svagt kassaflöde om kunderna ännu inte har betalat eller om mycket pengar binds i lager. Omvänt kan kassaflödet vara starkt under en period även om resultatet är svagt, exempelvis när gamla kundfordringar betalas.
Måttet är viktigt eftersom löner, leverantörer och lån betalas med pengar, inte med bokförd vinst. Ett uthålligt positivt kassaflöde från den löpande verksamheten ger företaget större möjlighet att investera, amortera och lämna utdelning utan ny finansiering. Det ska skiljas från kassaflöde från investeringar och finansiering, som visar andra delar av företagets pengarörelser.
När Kassaflöde från löpande verksamheten används i en kalkyl är definitionen viktig. Två företag kan använda samma ord men räkna på något olika sätt, vilket gör att jämförelser blir missvisande om man inte först kontrollerar vilka poster som faktiskt ingår.
Praktisk användning och kontroll
Vid praktisk användning bör begreppet kopplas till rätt räkenskapsperiod, konto och verifikation. Börja med att samla fakturor, avtal, betalningsunderlag och andra handlingar som visar vad affärshändelsen avser. Kontrollera att datum, belopp, moms och motpart stämmer och att samma redovisningsprincip används mellan perioder. Bedöm om posten är en tillgång, skuld, intäkt eller kostnad och om den ska periodiseras. Stäm av bokföringen mot bank, reskontra och huvudbok och dokumentera manuella bedömningar. Vid bokslut ska rimligheten prövas och avvikelser förklaras. Bokföringsnämndens vägledning och Skatteverkets information bör kontrolleras i aktuell version, eftersom redovisnings- och skatteregler kan ge olika behandling.
Kontrollen bör upprepas när regler, priser, räntor eller verksamhetens förutsättningar ändras. Ange vem som ansvarar för uppföljningen och när nästa bedömning ska göras. Spara ursprungliga uppgifter, beräkningsfil och beslutsdatum tillsammans. Jämför utfallet med planen och förklara större avvikelser. Kontrollera att samma definitioner och tidsperioder används i alla underlag. Om osäkerheten är stor bör resultatet visas som ett intervall och kompletteras med ett alternativt scenario.
