Kritisk omsättning är den försäljningsnivå där företagets totala intäkter precis täcker de totala kostnaderna. Vid denna nivå är resultatet noll och ytterligare försäljning börjar skapa vinst.
Kritisk omsättning är den försäljning i kronor som krävs för att täcka både rörliga och fasta kostnader. Den kan användas tillsammans med säkerhetsmarginalen i resultatplanering.
Break-even-analys bygger på sambandet mellan försäljning, rörliga kostnader och fasta kostnader. Den visar vid vilken nivå verksamheten går från förlust till vinst och används därför ofta i prissättning, budgetering och resultatplanering.
Om varje såld enhet lämnar ett visst täckningsbidrag kan företaget räkna ut hur många enheter som behövs för att täcka periodens fasta kostnader. Samma analys kan uttryckas i kronor genom att använda täckningsgraden.
Modellen är förenklad. Den förutsätter ofta att pris, kostnader och produktmix är relativt stabila inom det analyserade intervallet. Vid större volymförändringar kan personal, lokaler eller andra fasta kostnader ändras och då behöver beräkningen uppdateras.
Utvecklingen bör följas över flera perioder med samma definition. Då blir det lättare att skilja en verklig förändring i verksamheten från tillfälliga variationer eller ändrade beräkningssätt.
Praktisk användning och kontroll
Koppla begreppet till en bestämd tidsperiod, ett tydligt mål och mätbara indata. Samla uppgifter om efterfrågan, bemanning, maskintid, lager, ledtider och kostnader. Beräkna både normal kapacitet och den kapacitet som faktiskt kan användas när underhåll, frånvaro och störningar räknas bort. Testa minst ett basscenario samt ett högre och ett lägre utfall. Identifiera flaskhalsar och ange vem som ansvarar för åtgärder och uppföljning. Jämför prognosen med verkligt utfall och uppdatera kalkylen när förutsättningarna förändras. Dokumentera datakällor, enheter och beräkningsmetod så att en annan person kan upprepa analysen. Tillväxtverkets och SCB:s material kan ge stöd för planering och relevanta jämförelsetal.
Kontrollen bör upprepas när regler, priser, räntor eller verksamhetens förutsättningar ändras. Ange vem som ansvarar för uppföljningen och när nästa bedömning ska göras. Spara ursprungliga uppgifter, beräkningsfil och beslutsdatum tillsammans. Jämför utfallet med planen och förklara större avvikelser. Kontrollera att samma definitioner och tidsperioder används i alla underlag. Om osäkerheten är stor bör resultatet visas som ett intervall och kompletteras med ett alternativt scenario.
