Kapitalandelsfonden är en post inom eget kapital som kan uppkomma i samband med redovisning enligt kapitalandelsmetoden. Den speglar vissa resultatandelar från ägda företag som inte är fritt utdelningsbara.
Kapitalandelsfond hör till eget kapital och beskriver därför ägarnas redovisade kapital eller en särskild del av det, inte en vanlig skuld till en extern motpart. Posten påverkas av de regler som gäller för resultat, värdeöverföringar och omföringar inom eget kapital.
Vid bokslut är det viktigt att förändringen i eget kapital går att följa från föregående års utgående saldo till årets nya saldo. Beslut på bolagsstämma och årets resultat kan vara viktiga delar av den förklaringen.
För kapitalandelsfond bör företaget kunna visa vilket beslut eller vilken redovisningshändelse som förändrat posten under året. Det gör det enklare att skilja ägartransaktioner och omföringar från det resultat som verksamheten själv har skapat.
När kapitalandelsfond ingår i bundet eget kapital behöver man också förstå vilka begränsningar som följer av posten. Ett högt eget kapital betyder alltså inte automatiskt att hela beloppet kan delas ut.
Praktisk användning och kontroll
Bedöm måttet eller produkten tillsammans med risk, avgift, valuta, likviditet och tidshorisont. Ange värderingsdatum, källdata och den formel eller metod som används. Prognoser om ränta, tillväxt, kassaflöde och marknadsvärde är osäkra och bör prövas i flera scenarier. För sparprodukter ska villkor, faktablad, skatteregler och möjlig maximal förlust läsas före beslut. För företagsekonomiska kalkyler behöver finansieringskostnad och alternativkostnad ingå. Jämför utfallet med ett relevant jämförelsevärde och förklara avvikelser. Finansinspektionens och Konsumenternas vägledning kan användas för att kontrollera aktuella krav och produktvillkor. Historisk utveckling garanterar inte framtida avkastning, och ett enskilt nyckeltal ger inte hela riskbilden.
Kontrollen bör upprepas när regler, priser, räntor eller verksamhetens förutsättningar ändras. Ange vem som ansvarar för uppföljningen och när nästa bedömning ska göras. Spara ursprungliga uppgifter, beräkningsfil och beslutsdatum tillsammans. Jämför utfallet med planen och förklara större avvikelser. Kontrollera att samma definitioner och tidsperioder används i alla underlag. Om osäkerheten är stor bör resultatet visas som ett intervall och kompletteras med ett alternativt scenario.
