Funktionell valuta är den valuta som främst används i den ekonomiska miljö där ett företag bedriver sin verksamhet. Det är den valuta som bäst speglar den ekonomiska miljö där företaget huvudsakligen bedriver sin verksamhet. Den kan vara en annan valuta än den som används när rapporter presenteras.
Funktionell valuta blir viktigt när ekonomiska poster uttrycks i en annan valuta än den som används i bokföringen. Transaktionen behöver då räknas om med en relevant kurs vid den tidpunkt som reglerna anger.
Vid betalning eller bokslut kan en ny kurs behöva användas. Skillnaden mot det tidigare bokförda värdet redovisas då som en valutakursdifferens.
När funktionell valuta beräknas är datumet lika viktigt som själva kursen. En korrekt kurs från fel dag kan fortfarande ge ett felaktigt redovisat värde.
För funktionell valuta bör underlaget visa både beloppet i originalvalutan och det omräknade värdet. Då går det att kontrollera om en senare skillnad beror på växelkursen eller på att själva transaktionen har ändrats.
Praktisk användning
Bokföringen ska visa vad betalningen eller posten avser, vilken period den tillhör och när leverans eller prestation sker. Förskott till anställd eller leverantör är normalt en fordran tills det redovisas mot kvitto eller leverans. Förutbetalda kostnader periodiseras, medan förutbetald intäkt blir intäkt när prestationen utförs. Kontrollera avtal, faktura, betalningsdatum, moms och motpart. Förvaltningsberättelse, funktionell valuta och garantiavsättning kräver dokumenterade bedömningar som används konsekvent. Stäm av balanskonton och följ upp öppna poster före varje bokslut. Bedömningen ska följas upp regelbundet. Dokumentera antaganden, ansvarig person, beslutsdatum och nästa kontroll. Jämför beräknat utfall med verkligt resultat och förklara avvikelser. Underlag ska vara begripligt för en annan granskare och bevaras tillsammans med relevanta källor. Om regler, avtalsvillkor eller fakta ändras måste text och beräkning uppdateras. En kontrollista minskar risken för missade tidsfrister, felaktiga belopp och beslut på inaktuellt underlag. Ange kvarstående osäkerheter och hur de ska hanteras. Nästa uppföljning bör planeras utifrån risk, värde och förändringstakt.
