Balansdagens kurs är den växelkurs som används vid omräkning av vissa poster i utländsk valuta på balansdagen. Kursen används framför allt när poster i utländsk valuta ska räknas om på balansdagen. Skillnaden mot tidigare bokfört värde kan då ge upphov till en valutakursvinst eller valutakursförlust.
När balansdagens kurs används finns både ett belopp i den utländska valutan och ett omräknat värde i företagets redovisningsvaluta. Eftersom växelkursen kan ändras behöver de två beloppen följas var för sig.
En fordran kan därför ge en kursvinst eller kursförlust även om kunden betalar exakt det ursprungliga valutabeloppet. Det är förändringen i omräknat värde som skapar differensen.
För balansdagens kurs bör underlaget visa både beloppet i originalvalutan och det omräknade värdet. Då går det att kontrollera om en senare skillnad beror på växelkursen eller på att själva transaktionen har ändrats.
När balansdagens kurs beräknas är datumet lika viktigt som själva kursen. En korrekt kurs från fel dag kan fortfarande ge ett felaktigt redovisat värde.
Praktisk tillämpning
Uppgiften ska kunna följas från verifikation och sidoordnat register till huvudbok, bokslut och rapport. Företaget bör dokumentera metod, ansvarig person och datum för kontrollen. Belopp, periodisering och klassificering behöver stämmas av mot avtal, fakturor, betalningar, register och beslut. Om en uppskattning ingår ska antagandena vara rimliga och konsekventa. Avstämningsposter ska förklaras och rättas, inte bara flyttas till nästa period. Vid avskrivning och avyttring behöver anskaffningsvärde, nyttjandeperiod och ackumulerade belopp kunna styrkas. En tydlig specifikation gör att samma saldo kan granskas vid nästa bokslut och minskar risken för fel i resultat, balansräkning och skatt. Bedömningen bör följas upp regelbundet. Viktiga antaganden, beslut och ändrade förutsättningar ska dokumenteras så att en annan person kan förstå underlaget. Det ger bättre jämförelser över tid och gör det lättare att upptäcka fel innan de får ekonomiska, rättsliga eller praktiska konsekvenser. Kontrollpunkter, ansvariga och datum bör anges i en enkel rutin som hålls aktuell. Rutinen ska också beskriva hur avvikelser rapporteras och rättas.
