En omstruktureringsavsättning kan bli aktuell när ett företag har en tillräckligt konkret och kommunicerad plan som skapar en förpliktelse. Alla framtida kostnader i en omorganisation får dock inte automatiskt tas upp som avsättning.
Omstruktureringsavsättning påverkar företagets ställning i balansräkningen och behöver därför kunna förklaras på balansdagen. Bakom saldot bör det finnas konkreta poster, beräkningar eller beslut som visar varför beloppet fortfarande finns kvar.
När posten senare betalas, omklassificeras eller på annat sätt förändras ska även bokföringen följa med. Ett gammalt saldo utan tydlig förklaring är ofta en signal om att en avstämning behövs.
För omstruktureringsavsättning bör bokslutsunderlaget visa vilka enskilda poster som bygger upp saldot. Då blir det lättare att upptäcka gamla belopp som borde ha betalats, omklassificerats eller på annat sätt tagits bort.
När omstruktureringsavsättning stäms av är efterföljande betalningar och andra händelser ofta bra kontrollunderlag. De kan bekräfta att saldot på balansdagen faktiskt var korrekt.
Vid en sista kontroll av omstruktureringsavsättning bör företaget kunna förklara både vad posten betyder och hur den har behandlats i bokföringen. För omstruktureringsavsättning gör ett tydligt underlag det enklare att upptäcka avvikelser och att följa posten i en senare period.
Praktisk användning och kontroll
Vid praktisk användning bör begreppet kopplas till rätt räkenskapsperiod, konto och verifikation. Börja med att samla fakturor, avtal, betalningsunderlag och andra handlingar som visar vad affärshändelsen avser. Kontrollera att datum, belopp, moms och motpart stämmer och att samma redovisningsprincip används mellan perioder. Bedöm om posten är en tillgång, skuld, intäkt eller kostnad och om den ska periodiseras. Stäm av bokföringen mot bank, reskontra och huvudbok och dokumentera manuella bedömningar. Vid bokslut ska rimligheten prövas och avvikelser förklaras. Bokföringsnämndens vägledning och Skatteverkets information bör kontrolleras i aktuell version, eftersom redovisnings- och skatteregler kan ge olika behandling.
Kontrollen bör upprepas när regler, priser, räntor eller verksamhetens förutsättningar ändras. Ange vem som ansvarar för uppföljningen och när nästa bedömning ska göras. Spara ursprungliga uppgifter, beräkningsfil och beslutsdatum tillsammans. Jämför utfallet med planen och förklara större avvikelser. Kontrollera att samma definitioner och tidsperioder används i alla underlag. Om osäkerheten är stor bör resultatet visas som ett intervall och kompletteras med ett alternativt scenario.
