En momsfordran uppstår när företaget för en redovisningsperiod har mer avdragsgill ingående moms än utgående moms att betala. Företaget har då, förenklat, redovisat ett belopp som det har rätt att få tillbaka eller använda i avräkning på skattekontot enligt gällande regler.
Om företaget har 18 000 kronor i utgående moms på försäljning och 30 000 kronor i avdragsgill ingående moms på inköp blir nettot 12 000 kronor till företagets fördel. Efter momsredovisningen kan detta redovisas som en fordran tills beloppet har reglerats via skattekontot.
En momsfordran är inte samma sak som att en enskild leverantör är skyldig företaget pengar. Den uppstår genom sammanräkningen av periodens moms. Företag som gör stora investeringar eller har mycket försäljning utan svensk utgående moms kan återkommande få momsfordran. Vid avstämning ska beloppet gå att koppla till momsrapporten, momsdeklarationen och skattekontot. Felaktigt bokförd eller icke avdragsgill moms kan annars göra fordran för hög.
När beloppet har bokförts på skattekontot eller betalats ut ska fordran minska, så att balanskontot inte ligger kvar med ett gammalt saldo.
Praktisk användning och kontroll
I praktiken behöver man först fastställa vilken skatteregel, tidsperiod och typ av transaktion som beräkningen gäller. Samla kontrolluppgifter, avtal, kontoutdrag och tidigare deklarationer innan beloppet räknas fram. Skilj tydligt mellan preliminär skatt, slutlig skatt, avdrag och skattereduktion. Kontrollera även om reglerna gäller privatperson, enskild näringsverksamhet eller aktiebolag, eftersom behandlingen kan skilja sig. Dokumentera beräkningssteg, datum och vilka antaganden som har använts. Jämför resultatet med Skatteverkets aktuella vägledning och e-tjänst innan deklaration eller betalning lämnas. Om flera länder berörs behöver hemvist, skatteavtal och EU-regler bedömas separat. Spara underlaget så att beloppet kan följas upp och rättas om nya uppgifter kommer.
Kontrollen bör upprepas när regler, priser, räntor eller verksamhetens förutsättningar ändras. Ange vem som ansvarar för uppföljningen och när nästa bedömning ska göras. Spara ursprungliga uppgifter, beräkningsfil och beslutsdatum tillsammans. Jämför utfallet med planen och förklara större avvikelser. Kontrollera att samma definitioner och tidsperioder används i alla underlag. Om osäkerheten är stor bör resultatet visas som ett intervall och kompletteras med ett alternativt scenario.
